Modelo 720 is de Spaanse aangifte van buitenlandse activa voor fiscaal residenten in Spanje en kent drie categorieën — bankrekeningen, effecten/beleggingen en onroerend goed — elk met een eigen drempel van €50.000. De aangifte moet tussen 1 januari en 31 maart digitaal worden ingediend bij de Agencia Tributaria. Sinds de EU-uitspraak van 27 januari 2022 (zaak C-788/19) zijn de extreem hoge, niet-evenredige boetes geschrapt en geldt het reguliere sanctieregime. Sinds januari 2024 bestaat er een aparte aangifte voor crypto in het buitenland: modelo 721, met dezelfde €50.000-drempel en deadline. Dit is een algemene gids — voor jouw persoonlijke situatie is een Nederlandstalige fiscalist in Spanje noodzakelijk.
Wat is modelo 720 (en sinds wanneer 721)
Modelo 720 — voluit Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero — werd in 2012 ingevoerd door de Spaanse overheid als anti-fraude maatregel. Het is geen belastingaangifte: je betaalt geen belasting via dit formulier. Het is een informatieve aangifte waarmee je aan de Spaanse fiscus (Agencia Tributaria, of kortweg AEAT) meldt welke vermogensbestanddelen je in het buitenland hebt.
De achterliggende gedachte is simpel: als de Spaanse fiscus weet dat je een ING-spaarrekening of een huis in Nederland hebt, kan hij controleren of je deze ook netjes opgeeft in je inkomstenbelasting (IRPF) en — boven bepaalde drempels — in de vermogensbelasting (Impuesto sobre el Patrimonio).
Sinds januari 2024 bestaat er een tweede, vergelijkbare aangifte: modelo 721. Die ziet specifiek op cryptovaluta die buiten Spanje worden bewaard, bijvoorbeeld op een buitenlandse exchange of in een hardware wallet. Het is dus geen vervanging van 720 maar een aanvulling.
Wie moet aangifte doen
De aangifteplicht geldt voor iedereen die in het kalenderjaar dat je aangeeft fiscaal resident in Spanje was. Je bent in beginsel fiscaal resident als minimaal één van de volgende drie criteria op jou van toepassing is:
- Je verblijft meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje;
- Je economische belangen (werk, onderneming, hoofdinkomen) liggen overwegend in Spanje;
- Je echtgeno(o)t(e) en/of minderjarige kinderen wonen in Spanje (weerlegbaar vermoeden).
Belangrijk: ook houders van het Beckham-regime moeten in beginsel modelo 720 indienen zodra zij fiscaal resident zijn — al gelden er nuances die je met een fiscalist moet doorlopen. Niet-residenten die in Spanje een vakantiewoning bezitten (en dus alleen modelo 210 invullen) hoeven géén modelo 720 te doen.
De aangifteplicht ontstaat alleen als de waarde van een categorie buitenlandse activa boven de €50.000 uitkomt op 31 december van het aangiftejaar (of als hoogste saldo in het laatste kwartaal voor rekeningen). Onder die drempel hoef je niet te melden.
De drie categorieën en de €50.000 drempel
Modelo 720 onderscheidt drie categorieën activa in het buitenland. Voor elke categorie geldt een aparte drempel van €50.000. Je telt de categorieën dus niet bij elkaar op: je kunt onder de drempel zitten voor onroerend goed maar erboven voor effecten, of omgekeerd.
| Categorie | Wat valt eronder | Drempel |
|---|---|---|
| 1. Rekeningen | Spaar-, betaal- en depositorekeningen bij buitenlandse banken (ING, Rabobank, KBC, BNP Paribas Fortis enz.) | €50.000 saldo op 31 dec óf gemiddeld saldo Q4 |
| 2. Effecten, beleggingen, levensverzekeringen | Beleggingsrekeningen (DEGIRO, Saxo), aandelen, obligaties, beleggingsfondsen, gevestigde lijfrentes en kapitaalverzekeringen bij buitenlandse maatschappijen | €50.000 totale waarde op 31 dec |
| 3. Onroerend goed | Woningen, appartementen, recreatiewoningen, grond en bouwgrond in het buitenland — inclusief eigen woning in Nederland of vakantiehuis in Frankrijk | €50.000 verkrijgingswaarde op 31 dec |
Een paar bijzonderheden om in gedachten te houden:
- Bij gezamenlijke rekeningen tellen beide partners mee voor het volledige saldo, niet voor de helft. Beide moeten dus aangifte doen als de drempel wordt overschreden.
- Bij onroerend goed wordt uitgegaan van de oorspronkelijke verkrijgingswaarde (aankoopprijs plus kosten koper), niet van de huidige WOZ- of marktwaarde.
- Pensioenrechten in opbouw bij Nederlandse pensioenfondsen vallen — onder voorwaarden — buiten de meldplicht. Lopende uitkeringen liggen genuanceerder; controleer dit met je fiscalist.
"De grootste fout die ik bij Nederlandse expats zie, is dat ze denken: ik heb het al aan de Belastingdienst in Nederland gemeld, dus Spanje weet het wel. Dat klopt niet. Modelo 720 is een aparte aangifteplicht — onafhankelijk van wat je in box 3 doet."
Eenmaal aangegeven hoef je in volgende jaren alleen opnieuw aangifte te doen als de waarde van een categorie met meer dan €20.000 is toegenomen ten opzichte van de laatste aangifte, of als je een actief hebt afgestoten.
Modelo 721: crypto-vermogen sinds 2024
Per januari 2024 is modelo 721 ingevoerd. Deze aangifte ziet specifiek op cryptovaluta die wordt aangehouden bij een buitenlandse aanbieder: denk aan Coinbase, Kraken, Bitvavo (deze laatste valt onder Nederlandse wetgeving en geldt dus als "in het buitenland" vanuit Spaans perspectief), of een hardware wallet die je zelf beheert maar waarbij de custody-dienstverlener buiten Spanje zit.
De drempel is gelijk aan die van modelo 720: €50.000 totale waarde aan crypto in het buitenland op 31 december. Onder die drempel geldt geen aangifteplicht. De deadline is dezelfde: 1 januari t/m 31 maart van het jaar volgend op het aangiftejaar.
Crypto die je via een Spaanse aanbieder aanhoudt valt buiten 721 (die wordt namelijk al door de aanbieder zelf aan de fiscus gemeld via een aparte modelo). Stake- en lendingrendementen worden voor de waardering ook meegeteld.
Let op: ook als je crypto onder de drempel blijft, moet je de eventuele opbrengst (verkoop met winst, staking rewards) gewoon in je IRPF-aangifte verwerken — modelo 721 staat daar volledig los van.
Deadlines en hoe je het indient
De aangifteperiode loopt elk jaar van 1 januari tot en met 31 maart en betreft het voorgaande kalenderjaar. Voor de aangifte over 2025 dien je dus uiterlijk 31 maart 2026 in. Voor 2026 wordt dat 31 maart 2027. Modelo 721 hanteert dezelfde periode.
De aangifte gaat volledig digitaal via de website van de Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Je kunt op drie manieren inloggen:
- Cl@ve PIN — vergelijkbaar met DigiD/itsme: éénmalige sms-code per sessie. Activeren kost een afspraak op een Spaans belastingkantoor of online via een NIE-koppeling.
- Digitaal certificaat (FNMT) — een persoonlijk certificaat dat je in je browser installeert. Praktisch als je vaak met de Spaanse fiscus communiceert.
- Via een gemachtigde fiscalist (gestor) — die dient namens jou in op basis van een volmacht.
Wat heb je in elk geval nodig om de aangifte in te vullen?
- Per rekening: IBAN, BIC, naam en adres van de bank, openingsdatum, saldo op 31 december en gemiddeld saldo Q4;
- Per beleggingsrekening: naam tussenpersoon, ISIN-codes, aantal stuks, waarde per 31 december;
- Per onroerend goed: kadastrale gegevens (of equivalent), adres, datum verkrijging, oorspronkelijke aankoopprijs, eigendomsverhouding;
- Per crypto-positie (modelo 721): naam exchange/wallet provider, type munt, hoeveelheid, waarde in euro per 31 december.
De EU-uitspraak van 2022
Lange tijd was modelo 720 berucht. Niet vanwege de aangifte zelf — die is administratief — maar vanwege de boetes. Wie te laat aangifte deed of een fout maakte, riskeerde forfaitaire boetes van €5.000 per niet-gemeld gegeven met een minimum van €10.000, plus een aanslag in de inkomstenbelasting van 150% over het niet-gemelde vermogen, zonder dat verjaring nog gold. In de praktijk konden de sancties ruim hoger uitvallen dan het vermogen zelf.
De Europese Commissie tikte Spanje hier al jaren op. Op 27 januari 2022 oordeelde het Hof van Justitie van de Europese Unie in zaak C-788/19 dat het sanctieregime in strijd was met het vrije kapitaalverkeer en het evenredigheidsbeginsel. De Spaanse wetgever heeft daarop in 2022 het regime aangepast.
Sindsdien geldt dat:
- De forfaitaire boetes van €5.000/€10.000 per gegeven zijn afgeschaft;
- De heffing van 150% over niet-aangegeven vermogen zonder verjaring is geschrapt;
- Voor te late of foutieve aangifte gelden nu de reguliere sancties uit de algemene Spaanse belastingwet (Ley General Tributaria), die in beginsel evenredig zijn aan de overtreding.
Belangrijk: de aangifteplicht zelf is niet vervallen. Modelo 720 (en sinds 2024 modelo 721) bestaat onverminderd. Wie niet aangeeft riskeert nog steeds boetes, maar binnen de normale, evenredige bandbreedte van het Spaanse fiscale boeterecht. Voor de actuele bedragen en bandbreedtes verwijs ik je naar de Agencia Tributaria — die worden periodiek bijgesteld.
Wat als je te laat bent of vergeten
Stel: je leest dit in mei en je bent eigenlijk over 2025 aangifteplichtig — maar je hebt niets ingediend. Wat dan?
De pragmatische route is een vrijwillige inhaalaangifte (presentación extemporánea sin requerimiento previo): je dient alsnog in, voordat de fiscus je aanschrijft. Sinds de wijziging van 2022 vallen deze inhaalaangiftes onder het reguliere sanctieregime, met aanzienlijk lagere boetes dan vóór de EU-uitspraak. Vrijwillig inhalen is bijna altijd voordeliger dan wachten tot de Agencia Tributaria zelf actie onderneemt.
Heb je in een eerder jaar — vóór 2022 — een aangifte gemist en kreeg je toen een forfaitaire boete opgelegd? Dan kan herziening of teruggaaf in sommige gevallen mogelijk zijn op grond van de EU-uitspraak. Dit vraagt echter een individuele juridische beoordeling.
Disclaimer: dit is een algemene gids op basis van publieke informatie. Het is geen persoonlijk fiscaal advies. Voor jouw individuele situatie — zeker bij inhaalaangiftes, complexe vermogensstructuren of een gemiste aangifte van vóór 2022 — schakel een Nederlandstalige fiscalist met Spaanse erkenning in.
Voorbeeld: Nederlands stel in Andalucía
Een fictief voorbeeld om de regels concreet te maken. Jeroen en Saskia, beide 52, verhuizen begin 2025 vanuit Utrecht naar Benalmádena (Costa del Sol). Vanaf maart 2025 wonen ze permanent in Spanje en zijn vanaf belastingjaar 2025 fiscaal resident — over 2025 moeten ze dus uiterlijk 31 maart 2026 modelo 720 indienen.
Hun vermogen op 31 december 2025 ziet er als volgt uit:
- ING gezamenlijke spaarrekening (Nederland): €80.000 saldo;
- DEGIRO beleggingsrekening op naam van Jeroen: €120.000 (mix aandelen en ETF's);
- Verhuurd huurhuis in Utrecht (gezamenlijk eigendom): aankoopprijs in 2014 was €350.000, huidige WOZ is €510.000.
Wat moeten ze melden?
- Categorie 1 (rekeningen): de ING-spaarrekening van €80.000 ligt boven de €50.000 drempel. Beide partners moeten ieder afzonderlijk modelo 720 indienen waarin ze deze gezamenlijke rekening volledig (€80.000), met vermelding van hun eigendomspercentage van 50%, opnemen.
- Categorie 2 (effecten): Jeroen alleen heeft een beleggingsrekening van €120.000 — boven de drempel. Hij moet deze in zijn aangifte opnemen. Saskia heeft géén effectenposities en hoeft voor categorie 2 niets te doen.
- Categorie 3 (onroerend goed): de aankoopprijs van het huis (€350.000) is leidend, niet de WOZ. Het huis is gezamenlijk eigendom, ieder voor 50%. Beide partners melden het huis in hun aangifte met de oorspronkelijke verkrijgingswaarde en hun aandeel.
Resultaat: Jeroen dient een modelo 720 in waarin hij alle drie de categorieën opneemt. Saskia dient een modelo 720 in waarin zij categorie 1 (rekening) en categorie 3 (huis) meldt. Crypto hebben ze niet, dus modelo 721 is niet aan de orde.
De huur die ze ontvangen op het Nederlandse huis is een aparte kwestie: die geven ze op in hun Spaanse IRPF onder buitenlandse vastgoedinkomsten, met aftrek van de in Nederland betaalde belasting op grond van het belastingverdrag. Dat staat los van modelo 720. Meer over dat samenspel staat in onze pillar over belasting voor Nederlanders in Spanje.
Wanneer schakel je een fiscalist in
Modelo 720 oogt eenvoudig — drie categorieën, één drempel, één deadline — maar de praktijk is genuanceerder. In de volgende situaties is het verstandig om een Nederlandstalige fiscalist in Spanje in te schakelen:
- Je verhuist net naar Spanje en weet niet zeker vanaf welk jaar je fiscaal resident bent;
- Je hebt vermogen dat in meerdere structuren zit (BV's, holdings, trusts, stamrechten);
- Je hebt pensioenrechten die deels uitgekeerd worden, deels nog in opbouw zijn;
- Je hebt cryptovaluta verspreid over meerdere wallets en exchanges;
- Je was eerder aangifteplichtig en hebt het gemist (inhaalaangifte vóór de fiscus aanklopt);
- Je beneficieert van het Beckham-regime of overweegt dat;
- Je hebt een eerder opgelegde forfaitaire boete (vóór 2022) die mogelijk voor herziening in aanmerking komt.
Bij Glaser Group werken we samen met Nederlandstalige fiscalisten in Andalucía die specifiek bekend zijn met de combinatie van Nederlandse, Belgische en Spaanse fiscaliteit. Op onze pagina fiscale begeleiding lees je hoe we het traject opzetten — en op de dienstenpagina zie je het bredere overzicht: van NIE-aanvraag tot makelaarsdiensten en property management.
Tweede en laatste disclaimer: deze gids is een algemene introductie tot modelo 720 en 721 en geen persoonlijk fiscaal advies. Drempels, deadlines en sanctieregimes kunnen door wetswijzigingen veranderen — controleer steeds bij de Agencia Tributaria voor de actuele cijfers en raadpleeg een gekwalificeerde fiscalist voordat je aangifte indient of beslissingen neemt op basis van dit artikel.
